辽宁省水资源管理集团关于印发所属单位改企重组会计处理意见的通知

发布时间: 2017-11-21来源: 省水资源管理集团

 

 

 




辽水集财〔2017〕167号                                

 

                         

 

辽宁省水资源管理集团关于印发所属单位

改企重组会计处理意见的通知

 

各子公司:

《集团所属单位改企重组方案》已经集团董事会研究通过并正式印发(辽水集法〔2017〕148号)。为做好企业重组过程中的会计处理工作,实现改革平稳过渡和财务规范管理,集团经研究,制定了《集团所属单位改企重组会计处理意见》。现印发给你们,请认真贯彻执行。

 

 

               辽宁省水资源管理集团有限责任公司

                                               2017年11月14日

 

 

 

 

 

 

集团所属单位改企重组会计处理意见

 

为顺利推进事业单位改企及深化国有企业改革,加强改企过程中的会计核算,根据《辽宁省水资源管理集团关于划转辽宁穆家水库管理处等公司股权的通知》(辽水集法〔2017〕125号)和《辽宁省水资源管理集团关于印发集团所属单位改企重组方案的通知》(辽水集法〔2017〕148号),提出如下会计处理意见。

一、分立成立新企业,原企业注销的会计处理意见

原企业按照集团批复的资产分割方案设立新的供水企业和非供水企业,新企业于2018年1月1日建立新账并开始核算。新供水企业以非供水企业的净资产金额和持股比例确认对非供水企业的长期股权投资。新供水企业承接原事业单位的全部资产、负债和原企业绝大部分资产、负债,并持续核算收入、成本费用及利润。

二、分立成立新企业,原企业存续的会计处理意见

原企业按照集团批复的资产分割方案设立新的供水企业,非供水业务保留在原企业的,新企业和原企业均应于2018年1月1日建立新账并开始核算。新企业按照分立后保留在原企业的净资产金额和持股比例确认对原企业的长期股权投资。新企业承接原事业单位的全部资产、负债和原企业绝大部分资产、负债,并持续核算收入、成本费用及利润。

三、合并成立新企业,原企业注销的会计处理意见

由原事业单位和供水企业合并成立新的供水企业,新企业于2018年1月1日建立新账并开始核算。新企业承接原事业单位和原供水企业全部资产、负债,并持续核算收入、成本费用及利润。

四、关于科研服务类单位改企的会计处理意见

科研服务类单位改制为企业,应承接原事业单位的全部资产、负债,将原事业单位会计科目转换为企业会计科目,于2018年1月1日起遵照《企业会计准则》进行核算。

五、股权划转企业的会计处理意见

根据《辽宁省水资源管理集团关于划转辽宁穆家水库管理处等公司股权的通知》,股权接收企业应按照2017年12月31日被接收单位所有者权益净额和持股比例确认长期股权投资,转出企业也应相应调减长期股权投资。

六、关于会计、统计报表的处理意见

改企后新设立的供水企业和科研服务类企业负责其自身及所属子公司的会计核算和财务管理,并应按照股权关系编制合并会计报表和统计报表。

七、关于涉税问题的处理意见

(一)各有关单位应准确核算税金,保证税务申报和缴纳的持续性。

(二)分立企业的以前年度亏损额应按财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第五条第3款和第十一条的有关规定进行分配和办理备案。

(三)印花税应按财政部、国家税务总局《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税〔2009〕183号)第一条第2款执行。

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